El propósito de los estados financieros surge de una necesidad de información, la cual es requerida por interesados internos y externos en una entidad. El interesado primario, es la administración de la entidad y, en seguida, los interesados externos.
Las disposiciones de esta Norma de Información Financiera son aplicables para todo tipo de entidades. (Lucrativas y No Lucrativas)
Si bien la norma pareciera estar dirigida a entidades lucrativas, en su esencia la normatividad también es aplicable a entidades con propósitos no lucrativos.
Entidad lucrativa: Unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida por recursos humanos, materiales y de capital conducidos y administrados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines de la entidad, siendo su principal atributo, la intención de resarcir y retribuir a los inversionistas su inversión, a través de un rendimiento o reembolso.
Entidad con propósitos no lucrativos: Unidad identificable que realiza actividades económicas constituida por recursos humanos, materiales y de aportación, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines para los que fue creada, principalmente sociales, y que no resarce la inversión a sus patrocinadores.
La actividad económica de la entidad es el punto de partida para la identificación de las necesidades de los usuarios de los estados financieros.
Los usuarios de la información financiera pueden clasificarse de la siguiente manera:
a) Accionistas o Dueños
b) Patrocinadores
c) Órganos de supervisión y vigilancia internos y externos
d) Administradores
e) Proveedores
f) Acreedores
g) Empleados
h) Clientes y beneficiarios
i) Unidades Gubernamentales
j) Contribuyentes de impuestos
k) Organismos reguladores
l) Otros usuarios (Ej. Inversionistas, analistas financieros, consultores)
El objetivo esencial de los estados financieros es ser de utilidad al “usuario general” (Cualquier ente involucrado en la entidad económica interesado en la información financiera) en la toma de sus decisiones económicas.
Los estados financieros deben proporcionar elementos de juicio confiables que permitan al “usuario general” evaluar:
a) El comportamiento Económico – Financiero de la entidad, su estabilidad, vulnerabilidad, efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos.
b) La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, financiarlos adecuadamente, retribuir a sus fuentes de financiamiento y, en consecuencia, determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha.
Esta doble evaluación se apoya especialmente en la posibilidad de obtener recursos y de generar liquidez y requiere el conocimiento de la situación financiera de la entidad, de su actividad operativa y de sus cambios en la situación financiera o flujos de efectivo.
Por consiguiente, los estados financieros deben serle útiles para:
a) Tomar decisiones de inversión o asignación de recursos a las entidades.
b) Tomar decisiones de otorgar crédito por parte de los proveedores y acreedores.
c) Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividades operativas.
d) Distinguir el origen y las características de los recursos financieros de la entidad, así como el rendimiento de los mismos.
e) Formarse un juicio de cómo se ha manejado la entidad y evaluar la gestión de la administración.
f) Conocer de la entidad, su capacidad de crecimiento, la generación y aplicación del flujo de efectivo, su productividad, los cambios en sus recursos y en sus obligaciones, el desempeño de la administración, su capacidad para mantener el capital contable.
Definición de Estados Financieros:
Son la manifestación fundamental de la información financiera; la representación estructurada de la situación y desarrollo financiero de una entidad a una fecha determinada o por un período definido.
Su propósito es proveer información de una entidad acerca de la posición y operación financiera, del resultado de sus operaciones y los cambios en su capital o patrimonio contable y en sus recursos o fuentes, que son útiles al “usuario general” en el proceso de la toma de decisiones económicas.
Deben proveer información sobre la evolución de:
a) Los activos.
b) Los pasivos.
c) El capital contable o patrimonio contable.
d) Los ingresos y costos o gastos.
e) Los cambios en el capital o patrimonio contable.
f) Los flujos de efectivo o los cambios en la situación financiera.
Estados Financieros Básicos:
1.- Balance General o Estado de Situación o Posición Financiera:
Muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad; a los activos en orden de su disponibilidad; a los pasivos atendiendo a su exigibilidad; y al patrimonio o capital contable.
2.- Estado de resultados (para entidades lucrativas) o estado de actividades (para entidades con propósitos no lucrativos).
Muestra la información relativa al resultado de sus operaciones en un periodo y, por ende, de los ingresos, costos y gastos, y la utilidad/pérdida neta o cambio neto en el patrimonio resultante en el periodo.
3.- Estado de variaciones en el capital contable.
Muestran los cambios en la inversión de los accionistas o dueños durante el período.
4.- Estado de flujo de efectivo o, en su caso, el estado de cambios en la situación financiera.
Muestra información acerca de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento de la entidad en el período, clasificados por actividades de operación, de inversión y de financiamiento.
Las notas a los estados financieros son parte integrante de los mismos y su objeto es complementar los estados básicos con información relevante.
Los estados financieros de las entidades con propósitos no lucrativos deben ser capaces de transmitir información que satisfaga al usuario general para:
a) Evaluar en el largo plazo en la toma de decisiones de asignación de recursos.
b) Analizar si se mantienen fuentes apropiadas de contribuciones y donaciones para seguir proporcionando sus servicios de manera satisfactoria.
C.P. Rosario Crisóstomo Ventura
